伴隨我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深入推進,中國注冊會計師行業(yè)在服務改革開放和國家建設的歷史進程中不斷成長壯大,形成了行業(yè)發(fā)展與市場需求良性互動的行業(yè)建設十大體系。
一、以服務經(jīng)濟社會發(fā)展為導向的鑒證服務體系
注冊會計師行業(yè)是我國市場經(jīng)濟發(fā)展和市場秩序維護的重要審計監(jiān)督與專業(yè)服務力量。當前,已經(jīng)基本建立起以審計鑒證業(yè)務為核心、咨詢業(yè)務為拓展、會計服務示范基地創(chuàng)新探索為支點,全面服務經(jīng)濟社會發(fā)展的鑒證服務體系,在支持經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、社會管理創(chuàng)新和政府職能轉變等方面發(fā)揮了重要作用。
注冊會計師行業(yè)的服務對象從最初主要為“三資”企業(yè)提供納稅申報、資本驗證、審查賬目、外匯收支報表審查等業(yè)務,發(fā)展到為所有企業(yè)提供財務報表審計業(yè)務,服務于國有企業(yè)、上市公司、股份有限公司,以及政府部門、醫(yī)院、高校、社會團體等非營利組織,注冊會計師服務的企業(yè)、行政事業(yè)單位超過350萬家。
注冊會計師的服務內容從傳統(tǒng)的審計鑒證拓展到包括企業(yè)內控制度設計、會計服務外包、管理咨詢、稅務代理等咨詢服務業(yè)務。同時,持續(xù)跟進生態(tài)環(huán)保節(jié)能建設、資本市場和金融領域改革、政府購買會計服務等領域的改革和服務需求,開發(fā)了碳排放審計、高新技術企業(yè)認定等新型審計鑒證服務,提供外匯年檢、海關稽查、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等專業(yè)服務。
二、以勝任能力為導向的考試評價體系
注冊會計師全國統(tǒng)一考試是行業(yè)人才評價選拔的中心環(huán)節(jié),在引導專業(yè)人才成長、評價會計人才資質、選拔充實行業(yè)人才隊伍等方面發(fā)揮著基礎性作用。
注冊會計師考試以《注冊會計師法》《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》為指導,以《中國注冊會計師勝任能力指南》《職業(yè)會計師國際教育準則》為評價依據(jù),建立了包括考試組織、試題保密、違規(guī)處罰、閱卷規(guī)則等環(huán)節(jié)在內的考試質量保證機制,打造了以財政部考辦和省級考辦為主體,各級財政部門和注冊會計師協(xié)會上下貫通、功能健全的考試組織隊伍,形成了較為完備的考試基本制度、質量保證機制和組織管理體系,建立起符合終身學習理念和充分體現(xiàn)勝任能力評價要求的考試評價體系。
當前,注冊會計師全國統(tǒng)一考試已全面實現(xiàn)計算機化,考試分為專業(yè)階段和綜合階段兩個階段,專業(yè)階段考試設會計、審計、財務成本管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理6科,綜合階段進行職業(yè)能力綜合測試。在考試科目豁免方面,與香港會計師公會和英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會簽訂部分考試科目互免協(xié)議。目前,注冊會計師考試已成功舉辦22次,累計415萬人報名參加,188萬人次取得單科合格成績,17.8萬人取得全科合格證書。除中國內地外,在中國香港、中國澳門、比利時布魯塞爾設立中國注冊會計師考試考場,累計555名港澳臺居民及外國籍公民通過了中國注冊會計師考試。
三、以嚴控“門檻”為導向的注冊準入體系
對注冊會計師進行注冊、管理和任職資格檢查,是《注冊會計師法》賦予注冊會計師協(xié)會的重要職能,也是保持注冊會計師基本素質和執(zhí)業(yè)水平的必要措施,是行業(yè)?展的基礎和前提。
圍繞貫徹落實《注冊會計師法》,財政部和中注協(xié)先后制定發(fā)布了注冊會計師注冊、任職資格檢查、事務所審批、境外事務所臨時執(zhí)業(yè)等一系列行業(yè)管理制度,建立起以《注冊會計師法》為中心,涵蓋注冊會計師注冊、管理和檢查等方面,完整評價注冊會計師勝任能力、有效保障行業(yè)隊伍能力和誠信水平的注冊準入體系。
在此基礎上,建立了以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系,全面記錄會員執(zhí)業(yè)經(jīng)歷、任職資格、執(zhí)業(yè)質量、懲戒獎勵等信息并及時向公眾披露,提高行業(yè)管理的透明度和信息化水平,接受社會公眾的監(jiān)督。2005—2013年,共有13400余名注冊會計師因未通過年檢而被撤銷或者注銷注冊會計師資格。
四、以國際趨同為導向的執(zhí)業(yè)標準體系
高質量的執(zhí)業(yè)標準體系,是注冊會計師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的技術基礎,是推動行業(yè)規(guī)范化、專業(yè)化發(fā)展的“龍頭”,是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的權威標準,也是審計理論研究、教學教材建設的重要推動力量。
注冊會計師執(zhí)業(yè)標準體系框架包括以審計準則為核心的執(zhí)業(yè)標準、以職業(yè)道德守則為載體的職業(yè)道德規(guī)范和以提高會計師事務所風險控制為目的的質量控制標準,其中注冊會計師執(zhí)業(yè)標準涵蓋2006年和2010年先后發(fā)布的48項審計準則,以及近年發(fā)布的一系列審計指引、指導意見、指南和問題解答等。
推進并保持執(zhí)業(yè)標準持續(xù)全面趨同,是行業(yè)國際化發(fā)展的技術支撐,也是服務中國經(jīng)濟國際化發(fā)展的必然要求。目前,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)標準已經(jīng)實現(xiàn)與香港審計準則和職業(yè)道德守則的等效互認,并得到了國內外的充分肯定和認可。國際審計與鑒證準則理事會(IAASB)、世界銀行(WBG)對此給予高度評價,認為“中國改進會計審計準則和實務質量的戰(zhàn)略已成為良好典范,可供其他國家效仿”。國際會計師聯(lián)合會(IFAC)對中國將國際審計準則融入中國審計準則并持續(xù)動態(tài)趨同的積極立場給予高度贊賞和肯定。審計準則體系實現(xiàn)與國際審計準則的趨同,使我國注冊會計師行業(yè)與國外同行處于同一技術平臺,為會計師事務所做強做大和“走出去”奠定了堅實的基礎。
五、以終生學習為導向的繼續(xù)教育體系
注冊會計師以智力資本、專業(yè)知識和實務經(jīng)驗為基礎向社會公眾提供高端服務。開展繼續(xù)教育,持續(xù)保持并不斷提高專業(yè)知識能力和執(zhí)業(yè)水平,實現(xiàn)“要我學”向“我要學”的理念轉變,對于加強行業(yè)人才隊伍建設具有重大意義。
注冊會計師行業(yè)繼續(xù)教育體系主要包含制度基礎、培養(yǎng)模式與培訓組織三方面。一是建立以保持會員勝任能力為導向的制度基礎,其中,《關于加強行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導意見》(即人才培養(yǎng)“三十條”)全面指導行業(yè)人才工作,《中國注冊會計師勝任能力指南》確立了注冊會計師教育、考試、培訓等方面的具體目標和實現(xiàn)途徑,《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》及其補充規(guī)定規(guī)范了注冊會計師參加繼續(xù)教育培訓的學時規(guī)定、培訓方式與評價標準,《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》結合國際通行做法制定了非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育的申報、組織與認證的程序框架。二是建立“分階段、分層次”的注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)模式,開展以保持勝任能力為目標的注冊會計師繼續(xù)教育培訓,重點組織開展行業(yè)領軍(后備)人才和國際化人才培養(yǎng),推動高等院校注冊會計師專業(yè)方向建設作為?業(yè)后備人才的重要來源。三是建立“自主培養(yǎng)與聯(lián)合培養(yǎng)相結合”的行業(yè)人才培養(yǎng)組織體系,包括中注協(xié)和地方注協(xié)組織開展的注冊會計師繼續(xù)教育、領軍(后備)人才培訓和非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育,符合條件的會計師事務所自主開展內部培訓,北京、上海、廈門3所國家會計學院作為聯(lián)合培養(yǎng)基地開展面向行業(yè)領軍(后備)人才和會計師事務所骨干的高端培訓,與境外會計職業(yè)組織聯(lián)合開展的高端人才培訓,等等。
行業(yè)繼續(xù)教育培訓方式主要有遠程(視頻)教育培訓班、面授培訓班、研討班、研修班等形式,全國31個省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)已開通遠程教育網(wǎng)絡,年均培訓規(guī)模近2萬人次,3所國家會計學院年均培訓6000余人次。通過行業(yè)領軍(后備)人才培訓項目,分10批選拔出279名行業(yè)領軍人才培訓班學員,已有58名學員順利畢業(yè)。與英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會、澳洲會計師公會、香港會計師公會合作推進ACA、 IPP、 QP聯(lián)合培養(yǎng)項目,112名注冊會計師取得相關國家和地區(qū)的執(zhí)業(yè)資格。截至2013年年底,共有19所高等院校設立注冊會計師專業(yè)方向,在校生達6000余人,畢業(yè)生近3萬人,中注協(xié)先后選拔9批計777名注冊會計師專業(yè)方向優(yōu)秀學生赴境外實習。
六、以誠信道德和執(zhí)業(yè)質量為導向的監(jiān)督檢查體系
執(zhí)業(yè)質量是注冊會計師行業(yè)生存發(fā)展的生命線。加強誠信教育和誠信約束,開展執(zhí)業(yè)質量檢查,對于提高行業(yè)職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量至關重要。
注冊會計師行業(yè)已經(jīng)構建起以上市公司年報審計質量為重點的年報審計監(jiān)管路徑,以教育提高和懲戒警示為目標的事務所執(zhí)業(yè)質量檢查、懲戒和申訴制度,以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系,以專業(yè)勝任能力為導向的任職資格檢查制度,行業(yè)監(jiān)管體系日趨完善。其中,會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查以貫徹落實風險導向的監(jiān)管理念為核心,將執(zhí)業(yè)質量檢查工作重心定位在系統(tǒng)風險檢查,對證券事務所每3年檢查一遍,對其他事務所每5年檢查一遍,采用以“周期性、獨立監(jiān)管、風險導向檢查路徑”為特征的系統(tǒng)風險檢查方法,實現(xiàn)與國際主要監(jiān)管制度的趨同。
2011年,歐盟委員會通過決議,認可我國審計監(jiān)管制度與歐盟等效。2004—2013年,各級注協(xié)共檢查事務所14020家次,對存在問題的2229家事務所和4237名注冊會計師給予行業(yè)懲戒。
七、以會計師事務所“走出去”為導向的國際合作體系
注冊會計師行業(yè)高度重視國際交流與合作,積極打造注冊會計師行業(yè)國際合作交?平臺,利用國際資源和借鑒國際經(jīng)驗推動行業(yè)發(fā)展,為行業(yè)戰(zhàn)略實施和國際化發(fā)展創(chuàng)造有利條件,助推行業(yè)“走出去”,形成了多層次、多種方式參與國際會計事務、開展國際交流的國際合作體系。
中注協(xié)積極參與國際事務,提升中國注冊會計師行業(yè)在國際會計師行業(yè)的地位和話語權。中注協(xié)先后于1996年和1997年加入亞太會計師聯(lián)合會(CAPA)和國際會計師聯(lián)合會(IFAC),并持續(xù)擔任其理事或推薦代表在其任職。目前,行業(yè)派出和推薦代表共7人在國際會計師聯(lián)合會、亞太會計師聯(lián)合會、國際審計與鑒證準則理事會、國際會計師職業(yè)道德準則理事會、中小事務所委員會等國際和區(qū)域性會計職業(yè)組織中任職,積極參與重大國際會計審計事務決策和國際規(guī)則的制定。
中注協(xié)與主要國家和地區(qū)會計師職業(yè)組織建立了密切的交流關系和互訪關系。截至2013年年底,中注協(xié)與50多家境外會計職業(yè)組織建立友好交往關系,并先后與其中20多家簽署30余項合作協(xié)議和備忘錄。
積極推動會計師事務所“走出去”。19家事務所加入國際會計公司,70家事務所在境外設立分支機構、成員機構或聯(lián)系機構。
八、以做強做大為導向的發(fā)展戰(zhàn)略體系
行業(yè)發(fā)展五大戰(zhàn)略是實現(xiàn)行業(yè)跨越發(fā)展的重大戰(zhàn)略安排,是“十二五”時期行業(yè)工作的重大任務,其中,以做強做大為導向,以人才培養(yǎng)戰(zhàn)略、準則國際趨同戰(zhàn)略、新業(yè)務拓展戰(zhàn)略、行業(yè)信息化戰(zhàn)略為支撐。
制定實施支持會計師事務所做強做大的意見,推動大型會計師事務所做強做大走向國際,實行品牌化經(jīng)營;發(fā)布規(guī)范發(fā)展中小會計師事務所的意見,推動小所做精做專,形成差異化發(fā)展格局,減少事務所業(yè)務同質化競爭壓力,促進其規(guī)范發(fā)展,誠信經(jīng)營,為行業(yè)做強做大奠定堅實的基礎。與此同時,實施人才培養(yǎng)戰(zhàn)略,為做強做大提供人才支撐;實施準則國際趨同戰(zhàn)略,為做強做大“走出去”消除技術障礙;實施新業(yè)務拓展戰(zhàn)略,為做強做大提供市場支持;全面推進信息化戰(zhàn)略,用信息技術全面裝備注冊會計師行業(yè)。
當前,會計師事務所競爭力和發(fā)展能力顯著提高。2013年度,全行業(yè)實現(xiàn)業(yè)務收入563.21億元,連續(xù)多年保持兩位數(shù)的快速增長,并領先于全球會計行業(yè)的增長水平。為全國350萬家以上的企業(yè)、行政事業(yè)單位提供專業(yè)服務,為近2500家上市公司提供審計鑒證等專業(yè)服務,業(yè)務地域遍及美國、新加坡、日本、澳大利亞、馬來西亞及中國香港等國家和地區(qū)。
九、以政治保證為導向的黨建工作體系
黨的十七大以來,黨中央高度重視社會組織黨建工作。在中央組織部的支持和指導下,成立了財政部黨組領導下的中共中國注冊會計師行業(yè)委員會,作為行業(yè)黨建的領導機構。行業(yè)黨建工作緊密結合行業(yè)實際,堅持黨建與業(yè)務齊抓共推,創(chuàng)建了“條塊結合、充分發(fā)揮行業(yè)黨組織作用”的行業(yè)黨建工作管理體制,較快實現(xiàn)了行業(yè)黨的組織和工作“全覆蓋”,探索了一條加強社會組織黨建工作的新路子。
自2009年以來,行業(yè)黨委先后圍繞體制、機制、制度、網(wǎng)絡、誠信等建設開展主題年活動,在破解黨建與業(yè)務結合難題、克服黨建和業(yè)務建設薄弱環(huán)節(jié)、提高黨建與業(yè)務建設水平等方面取得成效。截至2013年年底,各省(區(qū)、市)以及經(jīng)濟較發(fā)達、事務所和從業(yè)黨員較多的199個地市均成立了注冊會計師行業(yè)黨委(黨總支),全國共有會計師事務所黨組織3361家,黨員37722人。2011年以來,行業(yè)內有2人當選黨的十八大代表,1人當選第十二屆全國人大代表,5人當選第十二屆全國政協(xié)委員,3個行業(yè)黨委獲“全國先進基層黨組織”榮譽稱號,6個基層黨組織和1名共產(chǎn)黨員受到全國創(chuàng)先爭優(yōu)專項表彰,10名注冊會計師榮獲“全國優(yōu)秀會計工作者”榮譽稱號和“全國五一勞動獎章”。
十、以服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調為導向的行業(yè)組織體系
注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)法定管理機構,充分發(fā)揮其在行業(yè)管理中的重要作用,是社會管理體制的重要創(chuàng)新。經(jīng)過多年的探索,目前已形成法律授權、政府監(jiān)督、民主管理、黨建保障“四位一體”的治理結構,協(xié)會理事會和常務理事會發(fā)揮對行業(yè)重大事項的民主決策和管理職能,保障會員主體地位和參與民主管理的權利。注冊會計師協(xié)會在財政部門黨組領導下開展行業(yè)管理和服務,承擔《注冊會計師法》賦予的職能、財政部門黨組委托和協(xié)會章程規(guī)定的職能。各級協(xié)會堅持服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調的辦會宗旨,堅持為注冊會計師服務與為公眾服務的統(tǒng)一,堅持行業(yè)管理與行業(yè)服務的統(tǒng)一,堅持黨的領導與民主管理的統(tǒng)一,積極拓展管理服務領域,提升管理服務效能,加大協(xié)調推動力度,形成了強有力的行業(yè)組織體系。
（本文原載《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展報告2014》，立信會計出版社出版，由陳毓圭、常志安、魯冰執(zhí)筆） |
